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加拿大萨省2017-2018商业税收方案

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发表于 2017-11-24 09:49:22 | 显示全部楼层 |阅读模式
注:以下税率于2017年7月1日起生效
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Corporate Income Tax
企业所得税(CIT)

萨斯喀彻温省(以下简称“萨省”)的企业所得税(CIT)是针对省属征税额按百分比进行征税的税种。联邦政府与萨省在确定企业所得可征收的额度时使用同一规范,并通过征税协议监管萨省的企业所得税。

萨省企业所得税的税率自2017年7月1日起为11.5%,2019年7月1日将进一步降低至11%。对于制造和加工行业及小型企业有额外的税率优惠。

  • 制造和加工行业税率优惠:在加进行制造和加工的企业,根据其企业所得归属于萨省的部分可以享受9.5%的省属企业所得税率。企业所得涵盖该企业运营时的工资、福利以及其他管辖内的收入,具体将由预先设定的公式进行计算。
  • 小型企业税率优惠:加拿大所有的小型企业在其积极经营所得的前50,000万加元中享有2%的优惠税率。
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企业所得税赋抵减
  • 制造和加工业投资税赋抵减(ITC):对于制造及加工业企业该年度投资的建筑、机械、设备(含安装费用、联邦商品服务税),只要符合资质的,可享有5%的投资税赋抵减。对于发生在2006年4月6日以后的资本并购可享有可偿性退税额。制造和加工业的纳税企业可以在月度分期缴税中享受抵减。
  • 研发(R&D)税赋抵减:该项抵减主要针对永久建立在萨省的常设机构,对于其所使用的研发经费,符合资质的可获得税率为10%的不可返信用额。该项信用额可应用于当年以及其后连续10年(或之前3年)的企业所得税缴纳。符合资质的研发活动包括运营研究、工程项目、设计开发以及IT项目等,但诸如市场调研、销售营销和质量检测等则不涵盖在内。
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Corporate Capital Tax
企业资本税(CCT)

企业资本税(CCT)主要针对萨省部分企业的已缴资本,包括股本、留存收益和长期负债。

企业资本税适用于省属皇家企业、金融机构,以及资产超过一亿加元的资源能源行业公司(包括其关联公司),其中资源附加费相当于萨省资源销售额的3%。

具体税率如下图所示:


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Provincial Sales Tax
省销售税(PST)

省销售税针对所有在萨省销售或使用的商品及服务,销售税税率为5%,包括省内购买或从外进口的全部商品及服务。该税有别于联邦商品及服务税(GST/HST),任何税赋抵减不得用于省销售税。

购买或租借个体有形资产(包括其安装、维修以及其他法定劳务服务)也隶属于省销售税。一般来说,直接用具诸如原料、模具、夹具、抛光剂、研磨剂,切削润滑剂可免除征收省税,在生产商品时消耗的天然气和电力也可以免除省税,但电力仅限于制造过程中机械和设备直接使用的电力。

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加拿大联邦及各省税率对比(总表)
(点击图片可放大查看)
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