女子不了解税务规则 因这原因被罚一万多元

当涉及加拿大税务局（CRA）和TFSA规则时，无知并不意味着幸福，一名纳税人被课征近11,000元的罚金，外加逾期申报罚金和拖欠利息，她试图撤销罚金，但无济于事。

进入纳税季节，当国人焦急地等待2023年最后几张T5和T3税单的到来时，应确保充分利用所有各种注册计划中的可用供款空间，以便最大限度地减少应税金额。

据《金融邮报》（Financial Post）报道，到2024年，免税储蓄账户(Tax Free Savings Account，简称TFSA)供款可能高达95,000元（假设你年满18岁，并且自2009年以来一直是加拿大居民），而今年的年度限额设定为7,000元，如果尚未填满TFSA供款，就不要进行任何未注册的应税投资。

你可以登入加拿大税务局的个人线上入口网站“我的账户”，在线查看个人TFSA供款限额。但请记住，你的TFSA供款和提款资讯不会即时更新，并且可能已过时，需要留意你的TFSA页面旁的在线发布“截至日期”。

需要保持警觉以避免超额缴款罚款税，是因为该税相当于每月超过限额的百分之一。1%的税似乎不多，但超过限额的每月税额为1%，直到超额供款被提取为止——即每年12%。

如果你确实受到TFSA罚款税的打击，如果可以确定该税款是“由于合理错误而产生”，可以请求CRA免除或取消该处罚。CRA确实有权这样做，超额供款须“立即”从TFSA中提取。如果CRA拒绝取消课税，你可以将此事提交给联邦法院，法官将确定CRA不予免除课税的决定是否“合理”。

纳税人缺乏知识或误解不是理由

最近就有一名TFSA超额供款的纳税人，被征收近11,000元的罚款，外加逾期申报罚款和拖欠利息。

此人于2010年首次开设了TFSA账户，但直到2020年才真正开始“使用”它。她作证说，由于新冠疫情（COVID-19）的爆发，她不得不请假照顾女儿。大约在那个时候，她决定在自己的TFSA内进行一些投资，并使用自己的积蓄和家人借给她的一些钱。

截至2020年1月1日，这位女纳税人的TFSA供款限额为68,113元。2020年期间，她转入396,400元，提款总额为299,296元。因此，考虑到2020年初她的限额为68,113元，到年底她已经多缴了28,990元。

CRA于2021年7月向她发出了2020纳税年度的TFSA评估通知(NOA)，表明她因2020年向TFSA超额供款而欠下10,815元的罚金，外加逾期申报罚款和拖欠利息。

女纳税人于2022年1月正式要求CRA取消对其超额TFSA供款征收的税款，并指出她“没有关于TFSA使用规则的足够信息，且认为TFSA的运作方式与定期储蓄账户相同。”她补充说，当她意识到自己已超额缴款，就致电CRA以获取更多资讯。

CRA拒绝了女纳税人最初的减免请求，并指出“缺乏对税收规则的了解不能被视为超出纳税人的控制范围，因为可以在（CRA的）网站上和透过（其）一般查询电话轻松获得资讯。”

CRA官员进一步指出，“纳税人有责任了解TFSA的管理规则”，并指出，在2020年超额缴款发生之前，该女士已持有TFSA十多年。

CRA于2022年7月向她发送了第二份TFSA NOA，这次是针对2021纳税年度的，她被通知现在已欠下14,748元，与2020年剩余的超额TFSA缴款有关，其中一些在2021年仍未提取，外加额外的利息和处罚。

接下来的一个月，女士致函CRA，希望其重新审查最初的决定，并重申她“不了解这些规定，但已试图纠正自己的错误”。她表示，她已就NOA事宜联系了CRA，但被建议在年底前只提取多余的金额。

同时，原来所欠金额的利息继续累积。她称自己因此损失了透过TFSA投资的资金，正在休产假，由于育儿和疫情原因没有返回工作场所，没有支付能力。

时间快转到2023年2月，第二位CRA官员审查了她的案件，该官员再次以几个理由拒绝了取消罚款税的请求。

首先，她自2010年起就持有TFSA，应该熟悉规则。

此外，她对规则的缺乏了解不能被视为“超出她控制范围”，因为此类资讯和资源是广泛可获得的。该官员还指出，她在2021年7月就被告知超额缴款，但只在2022年采取措施提取超额款项。CRA认为，这并不是“在合理的时间范围内”。

在第二次被拒绝减免后，女士向联邦法院提起上诉，寻求对CRA拒绝免除罚款的决定进行司法审查，由法院确定CRA官员的决定是否合理。

在本案中，法官得出的结论是：“纳税人缺乏知识或误解，并不意味着CRA不给予税收减免的自由裁量决定……是不合理。”