女子不了解税务规则 因这原因被罚一万多元

萨斯卡通中文网2024-03-18

当涉及加拿大税务局(CRA)和TFSA规则时,无知并不意味着幸福,一名纳税人被课征近11,000元的罚金,外加逾期申报罚金和拖欠利息...

当涉及加拿大税务局(CRA)和TFSA规则时,无知并不意味着幸福,一名纳税人被课征近11,000元的罚金,外加逾期申报罚金和拖欠利息,她试图撤销罚金,但无济于事。

进入纳税季节,当国人焦急地等待2023年最后几张T5和T3税单的到来时,应确保充分利用所有各种注册计划中的可用供款空间,以便最大限度地减少应税金额。

据《金融邮报》(Financial Post)报道,到2024年,免税储蓄账户(Tax Free Savings Account,简称TFSA)供款可能高达95,000元(假设你年满18岁,并且自2009年以来一直是加拿大居民),而今年的年度限额设定为7,000元,如果尚未填满TFSA供款,就不要进行任何未注册的应税投资。

你可以登入加拿大税务局的个人线上入口网站“我的账户”,在线查看个人TFSA供款限额。但请记住,你的TFSA供款和提款资讯不会即时更新,并且可能已过时,需要留意你的TFSA页面旁的在线发布“截至日期”。

需要保持警觉以避免超额缴款罚款税,是因为该税相当于每月超过限额的百分之一。1%的税似乎不多,但超过限额的每月税额为1%,直到超额供款被提取为止——即每年12%。

如果你确实受到TFSA罚款税的打击,如果可以确定该税款是“由于合理错误而产生”,可以请求CRA免除或取消该处罚。CRA确实有权这样做,超额供款须“立即”从TFSA中提取。如果CRA拒绝取消课税,你可以将此事提交给联邦法院,法官将确定CRA不予免除课税的决定是否“合理”。

纳税人缺乏知识或误解不是理由

最近就有一名TFSA超额供款的纳税人,被征收近11,000元的罚款,外加逾期申报罚款和拖欠利息。

此人于2010年首次开设了TFSA账户,但直到2020年才真正开始“使用”它。她作证说,由于新冠疫情(COVID-19)的爆发,她不得不请假照顾女儿。大约在那个时候,她决定在自己的TFSA内进行一些投资,并使用自己的积蓄和家人借给她的一些钱。

截至2020年1月1日,这位女纳税人的TFSA供款限额为68,113元。2020年期间,她转入396,400元,提款总额为299,296元。因此,考虑到2020年初她的限额为68,113元,到年底她已经多缴了28,990元。

CRA于2021年7月向她发出了2020纳税年度的TFSA评估通知(NOA),表明她因2020年向TFSA超额供款而欠下10,815元的罚金,外加逾期申报罚款和拖欠利息。

女纳税人于2022年1月正式要求CRA取消对其超额TFSA供款征收的税款,并指出她“没有关于TFSA使用规则的足够信息,且认为TFSA的运作方式与定期储蓄账户相同。”她补充说,当她意识到自己已超额缴款,就致电CRA以获取更多资讯。

CRA拒绝了女纳税人最初的减免请求,并指出“缺乏对税收规则的了解不能被视为超出纳税人的控制范围,因为可以在(CRA的)网站上和透过(其)一般查询电话轻松获得资讯。”

CRA官员进一步指出,“纳税人有责任了解TFSA的管理规则”,并指出,在2020年超额缴款发生之前,该女士已持有TFSA十多年。

CRA于2022年7月向她发送了第二份TFSA NOA,这次是针对2021纳税年度的,她被通知现在已欠下14,748元,与2020年剩余的超额TFSA缴款有关,其中一些在2021年仍未提取,外加额外的利息和处罚。

接下来的一个月,女士致函CRA,希望其重新审查最初的决定,并重申她“不了解这些规定,但已试图纠正自己的错误”。她表示,她已就NOA事宜联系了CRA,但被建议在年底前只提取多余的金额。

同时,原来所欠金额的利息继续累积。她称自己因此损失了透过TFSA投资的资金,正在休产假,由于育儿和疫情原因没有返回工作场所,没有支付能力。

时间快转到2023年2月,第二位CRA官员审查了她的案件,该官员再次以几个理由拒绝了取消罚款税的请求。

首先,她自2010年起就持有TFSA,应该熟悉规则。

此外,她对规则的缺乏了解不能被视为“超出她控制范围”,因为此类资讯和资源是广泛可获得的。该官员还指出,她在2021年7月就被告知超额缴款,但只在2022年采取措施提取超额款项。CRA认为,这并不是“在合理的时间范围内”。

在第二次被拒绝减免后,女士向联邦法院提起上诉,寻求对CRA拒绝免除罚款的决定进行司法审查,由法院确定CRA官员的决定是否合理。

在本案中,法官得出的结论是:“纳税人缺乏知识或误解,并不意味着CRA不给予税收减免的自由裁量决定……是不合理。”

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