她买的RRSP连续几年都超限额 最后被罚惨了

没有人喜欢为投资收入缴税。

在加拿大纽芬兰和拉布拉多省，利息收入的边际税率高达54.8%，而另外的一半省份中，年收益超过25万加元的个人资本利得税率现在超过35%。在这种情况下，最大化注册计划的缴款变得尤为重要。

无论你选择贡献于免税储蓄账户(TFSA)、注册退休储蓄计划(RRSP)、注册教育储蓄计划(RESP)，还是新的首次购房储蓄账户，都必须密切关注你的缴款限额，否则可能面临超额缴税的惩罚。

TFSA或RRSP不小心超额似乎是一些纳税人常遇到的问题，可以通过不断出现的案件看出，这些纳税人会去法院寻求免除他们因超额被征收的税。

根据金融邮报的报道，最近一个于7月底裁决的案例，涉及一名纳税人的RRSP在2020年和2021年超额缴款，超额部分被按每月1%的税率征税。

根据《所得税法》，加拿大税务局(CRA)有权在“合理错误”的情况下免除这笔超额缴税，只要采取了“合理步骤”来消除超额缴款。如果CRA拒绝免除税款，纳税人有权在联邦法院寻求对CRA决定的司法审查，这也是此案例进入审判的方式。

这位纳税人的麻烦始于2020年，当时她在RRSP中超额缴款41.291加元，并在随后的税务年度中累积超额缴款，2021年和2022年的累计超额金额分别为50.891加元和51.671加元。

2022年5月，CRA向纳税人发出信函，告知她的RRSP超额缴款，并且超额金额需缴纳惩罚税。纳税人在2022年10月向CRA申请取消惩罚税。她称超额缴款是“一个诚实的错误”，她并未从超额缴款中获益，因为她的RRSP投资价值下跌，没有从中获得任何收益，并且她正在采取措施移除超额缴款以纠正这一情况。

2023年1月，CRA向纳税人发出信函，确认了纳税人的请求，但指纳税人在报税时未能报告她的RRSP缴款情况。因此，在评估她2018年至2021年的税务申报时，CRA无法提供准确的RRSP缴款限额信息。

信函中还指出“在自我评估税制下，你有责任将从我们这里收到的文档与个人文件对账，并告知我们任何差异……对RRSP法规的不理解，或对我们提供的评估通知中的信息的不理解或跟进，通常不会被视为取消超额缴税的理由。”

因此，CRA表示无法“证明”取消征收的惩罚税是合理的，因为纳税人无法具体说明是什么阻止她在投资RRSP之前进行必要的验证。

纳税人随后请求第二级审查，但也被拒绝。在拒绝信中，CRA代理人表示理解疫情和通货膨胀对生活费用和家庭责任的影响，但纳税人没有具体说明是什么阻止她在投资RRSP之前进行必要的验证。对“法律无知不能”作为请求取消RRSP超额缴款税的理由。

纳税人因此向联邦法院上诉，请求对CRA第二级决定进行司法审查。法官的角色是确定CRA的决定是否“合理”。

法官指出，纳税人未能提供任何证据证明她采取了验证RRSP缴款限额的步骤，并且在法庭上，她确认自己未采取任何此类步骤，承认“她没有对RRSP超额缴款提供合理解释。”

最后，法官认为CRA官员的结论——即纳税人没有证明RRSP超额缴款是由于合理错误，因此她无权获得豁免是合理的。法官还判决CRA获得1.000加元的费用 。