明年起加拿大个人税务和福利政策有哪些改变？

从2025年起，加拿大税务局对纳税人的课税金额、税阶、CPP、RRSP和TFSA限额等，会做出哪些改变？此外还有哪些需要注意的税务事项？以下是《金融邮报》（Financial Post）根据税务局最新公布的政策所作报道。

■ 2025年所引用的通胀系数

加拿大税务局（CRA）每年都会与据通货膨胀率挂钩，课征所得税并发放福利金，2025年确定通货膨胀率2.7%作为计算基础，税阶起征点以及不可退还的抵免相关金额，将于2025年1月1日生效，而某些福利（例如GST/HST抵免和加拿大儿童福利）金额的增加，则是于7月1日起生效。

■ 2025年税阶及税率

2025年，联邦所有5个税阶所得税均与2.7%通货膨胀率挂钩。新税阶分别为：收入为零至57,375加元（15%）；57,375加元以上至114,750加元（20.5%）；114,750加元以上至177,882加元（26%）；超过177,882加元至253,414加元（29%），任何高于此金额的所得税率为33%。此外，每个省份也有各自省级税阶，其中大部分也将与通货膨胀挂钩。

■ 个人基本免税额

个人基本免税额(Basic Personal Amount，BPA)是指无需缴纳任何联邦税的收入金额。当局于2019年宣布，BPA将会每年增加，直到2023年达到15,000加元，之后将与通货膨胀水平挂钩。

因此，到2025年，BPA将增加至16,129加元，这意味着个人在2025年只需为超过该金额的收入缴纳联邦所得税。对于收入高于此金额的纳税人，联邦抵免额的价值是透过将最低联邦个人所得税税率(15%)应用于BPA来计算的，即价值2,419加元，而抵免额是“不可退还的”。

■ 加拿大退休金计划缴款

2025年，员工和雇主的加拿大退休金计划（CanadaPensionPlan，CPP）缴款率将维持在5.95%，但“年度最高退休金收入”（Yearly Maximum Pensionable Earnings，简称YMPE），也称为“第一收入上限”，将增加至71,300加元，基本免税金额仍为3,500加元。这一增长是根据CPP立法，并考虑了加拿大平均周工资和薪水增长计算的。这意味着2025年员工和雇主各部分的CPP最高缴款额将为4,034.10加元。自雇者的CPP缴款率维持在11.9%，最高缴款额将增加至8,068.20加元。

然而，从2024年开始，当局引入了第二个CPP缴款率和收入上限，称为“年度额外最高应计退休金收入”(YAMPE)，它只对收入高于第一收入上限的雇员有影响。

第二收入上限水平是基于第一收入上限的值。2025年，第二个收入上限将比第一个收入上限高出14%。因此，2025年应计退休金收入在71,300加元至81,200加元之间的应缴退休金，须缴纳第二次额外的CPP缴款，即CPP2，雇员和雇主的税率均为4%，每人最高缴款额为396加元。2025年自雇CPP2缴款率为8%，自雇缴款最高额为792加元。

■ 就业保险费

就业保险(EI)保费也在上涨，员工的缴费率为1.64%（魁省为1.31%），最高缴费为1,077.48加元（魁省为860.67加元），2025年最高可保收入为65,700加元。

■ 免税储蓄账户限额

2025年，免税储蓄账户(TFSA)限额将保持在7,000加元。

■ 注册退休储蓄计划限额

2025年的注册退休储蓄计划(RRSP)限额为32,490加元，高于2024年的31,560加元。

■ 老年保障金

如果你正在领取老年保障金（OAS），则2025年OAS还款门槛为93,454加元，亦即如果你的应税收入高于此金额，OAS将会减少。

■ 规定利率

最后，2025年第一季的规定利率将降至4%。这是“基本利率”，适用于员工和股东的应税福利、低利率贷款和其他关联方交易。退税率比基本利率高两个百分点，这意味着如果CRA欠你钱，从2025年1月1日开始的利率将为6%。

然而，如果你欠CRA钱，CRA收取的利率就比基本利率高出整整4个百分点，这使得从2025年1月1日开始，税务债务、罚款、分期付款不足、未缴所得税、CPP缴款和EI保费的利率为8%。