加拿大TFSA再曝大坑！有人多年超额存钱竟毫不知情

免税储蓄账户（TFSA）对于数百万想要存钱的加拿大人来说，几乎是一个“不用想都该开”的工具。规则看起来也相当简单：你每年在供款额度内，用税后资金进行供款；账户中的资金可以免税投资增值，甚至可能永久免税；而如果你提款，或者你去世，资金取出时同样免税。那还能出什么问题？显然，对某些纳税人来说，问题还不少。

看来，纳税人经常因为TFSA而与加拿大税务局（CRA）发生麻烦，要么是不小心超额供款，要么是在较少见的情况下，违反了TFSA的“利益（advantage）”规则。本月，仅法院就已经公布了两宗TFSA裁决。一宗结果不错，另一宗则不太好。

第一宗案件涉及一名魁北克纳税人。他的麻烦始于2015年。当时他开设了一个TFSA账户，并开始每月自动转账350加元。他曾多次联系自己的银行，以确保自己可以继续向TFSA供款而不会超过供款额度，而银行每次都确认没有问题。

2020年6月，该纳税人收到CRA发来的电子邮件通知，告知他在CRA “My Account（我的账户）”中收到了一条消息。该纳税人尝试登录My Account，但其账户已被冻结，只能通过电话解锁。此外，他认为这封电子邮件“并不重要”，因为过去CRA的重要信件一直都是通过其他通信方式发送给他，而且他从未授权CRA仅通过My Account向他发送通知。

该纳税人作证称，他曾多次尝试联系CRA解锁自己的My Account，但由于他是全职现场工作，同时COVID-19疫情期间服务减少，因此他始终未能及时解封账户。

结果发现，该纳税人在2020年、2021年和2022年期间，一直存在TFSA超额供款问题，并因此被征收每月1%的超额供款税。这些税款是通过年度TFSA税务评估通知（notice of assessment）形式征收的，而这些通知都被发送至纳税人的My Account，并配有电子邮件提醒。

在这些纳税年度中，该纳税人仍持续收到年度退税，因此他并未怀疑有任何问题。他的报税表一直由其会计师完成并提交，而会计师也从未向他提起任何问题。由于其My Account一直被冻结，无法查看CRA的通知，因此该纳税人完全不知道自己已经对TFSA进行了超额供款。

2024年5月1日，该纳税人联系CRA，因为他想使用TFSA中的资金购买房屋。CRA随后告知他，他早在2019年就已经首次出现TFSA超额供款，而他在2020年6月于My Account中收到的信息，其实是一封“TFSA教育信（educational letter）”，用于提醒他这一问题。

他还注意到，与超额供款相关的税款，每年都会自动从他的退税中扣除。而由于他每年依然能够收到退税，只是金额因超额供款税而减少，因此他一直没有察觉。

该纳税人在得知情况后，立即从TFSA中提取了超额供款。2025年5月，他向CRA提交申请，请求税务局免除其2020年、2021年和2022年税务年度的TFSA超额供款税。CRA工作人员拒绝了其申请。

2025年6月，该纳税人请求进行第二次复审，但CRA再次拒绝。因此，该纳税人将案件带上联邦法院，而法官的职责则是判断CRA拒绝减免的决定是否合理。

联邦法院此前已对类似情况作出过多次裁决，结果并不一致。幸运的是，在本案中，法官对纳税人的理由表示同情。该纳税人称，他原本预期CRA会通过电话或更详细的电子邮件等方式发送重要信息，以解决问题，而不是仅仅发出一封简单邮件，让他去查看CRA的My Account。

法官认为，CRA拒绝给予减免时所提出的理由，并未妥善考虑这样一个事实：该纳税人实际上从未看到CRA于2020年发送的教育信。

因此，法官裁定，CRA的决定“缺乏透明性、可理解性以及合理性”，并命令将案件交由另一名CRA官员重新审议。

第二宗近期TFSA案件则涉及“利益规则（advantage rules）”。这是一系列《所得税法（Income Tax Act）》中的反避税规则，旨在防止包括TFSA在内的所有注册账户计划被滥用和操纵。

如果你违反这些规则，你可能面临相当于你所获得“利益”公平市场价值100%的罚税，而该“利益”与注册账户计划有关。

在本案中，该纳税人正在上诉一项较低级税务法院（Tax Court）裁决。该裁决确认了CRA针对其TFSA作出的重新评税决定，而相关问题涉及他将私人公司股份转入其TFSA账户后获得的利益。

该纳税人请求法院裁定，超额供款税究竟属于罚款还是税收，以及该税是否应被宣布违宪，因为议会将该税的税率设定权不当地授权给CRA，从而违反了《宪法法案（Constitution Act）》。

上诉法院由三名法官组成的合议庭，在一致裁决中同意下级税务法院的决定，并认定该项征税确实属于税收，而且属于合法征收。

法院还认定，是加拿大议会设定了该税、税率以及征收对象。《所得税法》所做的，仅仅是赋予CRA在“公平且合理（just and equitable）”情况下，根据所有具体情形给予减免的权力。

该纳税人败诉，而100%的“利益税（advantage tax）”也被维持有效。

信息来源：

https://financialpost.com/personal-finance/taxpayers-trouble-cra-over-tfsas-court